Rapport sur les prix de transfert : des ressources à bonne échelle pour faire face aux perturbations à venir

Les opérations liées aux prix de transfert sont confrontées à des perturbations immédiates et considérables dues à des événements majeurs. L’association de la réforme fiscale mondiale, de l’augmentation des controverses fiscales et du durcissement en matière de mise en application, ainsi que de la transformation numérique crée des défis sans précédent pour les équipes fiscales chargées des prix de transfert. 

En outre, les opérations actuelles liées aux prix de transfert sont statiques et cloisonnées à partir de systèmes manuels et décentralisés d’enregistrement, ce qui présente un risque d’erreur par inadvertance. Pour moderniser leur processus de prix de transfert et redéfinir les notions traditionnelles de la fonction fiscale, les dirigeants et les équipes fiscales doivent réinitialiser leur stratégie. Il faut pour cela repenser la manière dont la technologie peut permettre aux responsables fiscaux de réaffecter et d’allouer les ressources en interne et en externe.  

Les équipes chargées des prix de transfert sont confrontées à une multitude de changements

La réforme fiscale mondiale introduit un nouvel ensemble de bouleversements relatifs aux prix de transfert, car les politiques locales d’application de l’impôt exercent une pression supplémentaire sur les entités multiples. Dans le même temps, les problèmes rencontrés dans la chaîne d’approvisionnement, associés à la vague de numérisation, créent des obstacles. Ces événements simultanés, examinés ci-dessous, bouleversent les processus des prix de transfert et accentuent la pression sur les équipes fiscales.   

La politique fiscale mondiale est en cours de remaniement

A slate of OECD BEPS actions have led a paradigm shift in international tax policy. Particularly, BEPS 1.0 and 2.0 with Pillars 1 and 2 directly affect transfer pricing exchanges. Although global consensus regarding specifics is still being negotiated, Pillar 1 reallocates and divides new tax revenue by market share while Pillar 2 introduces a global minimum tax. As a result, the issue is no longer where tax is paid but how much.

Ahead of the wholesale changes that still need to be ironed out, some jurisdictions are enacting unilateral measures, complicating country-by-country (CbC) tax filings. But more importantly, they also broadly signal continuity toward tax reform, such as with the Biden administration’s new intersecting tax agenda. 

Les autorités fiscales accentuent la pression

Les audits élargissent également leur portée. La réforme entraîne non seulement des mesures réglementaires, mais aussi un manque à gagner fiscal dû aux confinements résultant de la pandémie et à l’aide à la relance. Pour enrayer l’évasion fiscale et récupérer les recettes gouvernementales, les autorités fiscales à l’étranger :

• Forment un partenariat avec les pays voisins pour mener des audits conjoints ou multilatéraux
• Exigent des stratégies de reporting fondé sur les preuves, telles que des rapports CbC, les fichiers maîtres et locaux sur les prix de transfert, ou encore la mise à jour des exigences nationales en matière de déclaration 
• Examinent les incohérences relatives à la rentabilité régionale et mondiale, les droits de douane et la documentation R&D au regard de la documentation de déclaration des prix de transfert

Les conséquences de la COVID-19 redéfinissent les chaînes d’approvisionnement

En plus d’influencer la réforme de la politique fiscale, les séquelles de la COVID-19 modifient le paysage des prix de transfert. La pandémie a renforcé la tendance en faveur d’une gestion de la chaîne d’approvisionnement rationalisée et flexible, amorcée avant la pandémie. Les spécificités de la législation BEPS jouent également un rôle, en réduisant les avantages à faible coût et à volume élevé d’une chaîne d’approvisionnement étendue, car les entreprises privilégient la continuité d’activité et la résilience en localisant leurs opérations. 

Suite à ce changement momentané, les entreprises commencent à adapter leurs prévisions à un plus large éventail de scénarios tout en observant la valeur ajoutée de l’automatisation et des ressources. 

Prix de transfert dans le monde numérique 

Avec la double pression des controverses fiscales et de la numérisation, les entreprises sont contraintes d’automatiser les processus tout en améliorant l’efficacité de leurs opérations en matière de prix de transfert. Cinquante-quatre pour cent des entreprises ont besoin de plus en plus de technologies pour réaliser leurs opérations de prix de transfert. Dans le passé, les entreprises ont hésité entre l’externalisation des composantes de leurs ressources opérationnelles liées aux prix de transfert et leur conservation en interne. La tendance témoigne désormais du souhait de bénéficier du meilleur des deux mondes : posséder la technologie qui héberge les données tout en externalisant la préparation des données à faible valeur ajoutée.

Faire ce qu’on nous dit 

Soit les budgets du service fiscal atteignent un plateau, soient ils se réduisent. Alors que de nombreux changements se produisent en même temps, les dirigeants sont priés d’en faire plus avec moins. Pour réduire les coûts, ils déplacent des processus à moindre valeur ajoutée et reproductibles vers des centres de services partagés ou font appel à des prestataires qui ont investi dans des technologies de premier ordre. 

En conséquence, la vague numérique et les restructurations d’entreprises se répercutent sur le personnel fiscal. Le défi persistant pour les dirigeants d’intégrer à la fois l’automatisation et les stratégies de réduction des coûts consiste à trouver des talents complets, à améliorer les compétences de leurs effectifs actuels ou à collaborer avec les bons prestataires. Le marché du travail s’adapte en conséquence et les professionnels de la fiscalité se trouvent confrontés à un défi de taille. De nouveaux rôles hybrides à la croisée de l’expert en fiscalité, du technologue fiscal et des fonctions stratégiques de conseiller commercial émergent sur le marché du travail. 

Tout changement doit s’accompagner d’un processus de gestion du changement 

La transition vers la transformation numérique se fait à la fois en interne, en mobilisant des ressources pour des tâches stratégiques à plus forte valeur ajoutée, et en externe, car les organismes de réglementation exhortent, voire obligent, les entreprises à numériser leurs processus fiscaux. 

Pour répondre aux exigences de conformité et gérer la charge de travail, les entreprises se tournent vers des plateformes de collaboration cloud, mais les échecs de déploiement technologique sont fréquents lors de la phase de gestion des changements qui suit la mise en œuvre. Si les systèmes ne sont pas conçus pour être évolutifs, ils ne parviennent pas à apporter de la valeur lorsque des ressources clés deviennent indisponibles ou lorsque des données doivent être transférées vers un autre système d’enregistrement. La modernisation des technologies exige un changement d’état d’esprit : il faut passer de l’utilisation de processus et de systèmes existants à l’adoption de modèles numériques et flexibles. Autrement, la mise en œuvre peut avoir un effet inhibiteur, renforçant ainsi l’appréhension envers la modernisation. 

L’automatisation : un formidable catalyseur 

Pour que l’automatisation porte ses fruits, elle doit servir à optimiser les ressources plutôt qu’à résoudre un problème d’efficacité isolé. Les dirigeants de la suite C reconnaissent l’influence que l’automatisation pourrait avoir sur leurs fonctions fiscales, mais seuls 33 % des entreprises déclarent disposer de technologies optimisées, même si les processus comportent des problèmes de qualité.

Rompre le cycle  

Dans le même temps, les systèmes existants créent des problèmes permanents pour les équipes fiscales, tels que des retards dans l’accès et l’échange de données à l’échelle de l’entreprise et des contraintes de vitesse et de temps. Et 73 % des dirigeants ne savent pas comment utiliser leurs données fiscales dans un avenir proche. Par conséquent, les équipes fiscales manquent d’opportunités d’utiliser des données en temps réel pour des prévisions précieuses ou la planification de scénarios. 

En fin de compte, les leaders sont incertains du retour sur investissement qui pourrait être obtenu grâce à la modernisation. Ils sont dépassés par le rythme et l’ampleur des technologies émergentes, tout en faisant face à des difficultés liées à l’alphabétisation des données et aux lacunes en matière de compétences. À titre de solution alternative, ils font appel à la sous-traitance ou sous-traitent leurs besoins technologiques à des fournisseurs qui ont investi dans des technologies de pointe.

Le budget est généralement le facteur déterminant, mais les cadres se soucient également du risque et sont plus disposés à investir dans des solutions qui apportent une plus grande valeur ajoutée. Cependant, le problème des ressources est un cercle vicieux : si les ressources ne sont pas utilisées efficacement, leur budgétisation devient plus difficile. Au lieu d’établir un lien entre le problème, le logiciel et le budget, les dirigeants devraient comparer les risques du statu quo et les coûts futurs du rattrapage, par rapport aux avantages de la mise en œuvre d’une solution évolutive pour assurer la croissance organique du retour sur investissement dans un avenir proche. 

Le chemin que les cadres et leurs équipes fiscales ont à parcourir est semé d’embûches. Pour s’assurer que des mesures de réponse aux audits sont en place, les dirigeants doivent être intégrés tôt dans le processus de transformation financière, de la phase de recueil des exigences à la mise en œuvre finale. 

En optant pour la solution cloud adaptée à votre programme d’automatisation, vous garantissez la réussite du déploiement, l’évolutivité et la longévité de votre fonction des prix de transfert.